Ключова разлика – Комбинирани спрямо консолидирани финансови отчети
Докато компаниите следват стратегии за разширяване, те могат да придобият контролни или неконтролиращи дялове в други компании. Това се прави, за да се получи достъп до нови възможности, да се получат синергии и да се навлезе в иначе ограничени пазари. (Някои държави не позволяват на задгранични компании да започват бизнес без партньорство с местна компания в родната страна). Такива придобити дялове трябва да бъдат записани във финансовите отчети. Ако една компания притежава дял в друга компания, тя се нарича „компания майка“. Второто дружество може да бъде или „дъщерно дружество“, или „асоциирано дружество“, в зависимост от процента, притежаван от дружеството майка, и се нарича „холдингово дружество“. Ако резултатите се записват отделно за компанията майка и холдинговата компания, това се нарича Комбинирани финансови отчети. Ако резултатите на холдинговите дружества са обединени и записани в зависимост от техния дял в собственост от компанията майка, тогава такива отчети се наричат консолидирани финансови отчети. Това е основната разлика между комбинираните и консолидираните финансови отчети.
Какво представляват комбинираните финансови отчети?
Компанията майка може да придобие дял в холдинговата компания, както е показано по-долу.
Дъщерни дружества
Компанията майка притежава дял от повече от 50% от дъщерното дружество; по този начин той упражнява контрол.
Сътрудници
Фигура_1: Процент дял в холдингови компании
Дялът на компанията майка е между 20%-50% от асоциираното дружество, където компанията майка упражнява значително влияние.
Отчет за доходите, баланс и отчет за паричните потоци са основните финансови отчети в края на годината, изготвени от една компания. Ако компанията практикува комбиниран подход за отчитане, това означава, че финансовите резултати на компанията майка и холдинговите компании ще бъдат показани отделно във финансовите отчети. С други думи, холдинговите компании ще бъдат записани като самостоятелни компании.
Напр. ABC Ltd. е компания, която е инвестирала в две други компании, DEF Ltd и GHI Ltd. ABC Ltd притежава 55% от DEF (дъщерно дружество) и 30% от GHI Ltd (асоциирано дружество). Извадка от комбинирания отчет за доходите ще бъде както следва.
Предимството на този подход е, че позволява на акционерите да сравняват и противопоставят резултатите на компанията майка и холдинговата компания поотделно, за да оценят индивидуалното им представяне. Това обаче не показва процента на собственост на холдинговата компания от компанията майка.
Какво представляват консолидираните финансови отчети?
При този подход финансовите резултати на компанията майка и холдинговите компании се представят като едно цяло. Тук ще бъде записан само делът на резултатите на холдинговата компания, които принадлежат на компанията майка. Ако дъщерното дружество е „изцяло притежавано“(делът е 100%). Тогава резултатите ще бъдат изцяло включени във финансовите отчети.
Съветът по финансово-счетоводни стандарти (FASB) и Съветът по международни счетоводни стандарти (IASB) изискват компаниите да изготвят консолидирани финансови отчети, когато притежават контролно участие; повече от 50 процента собственост в други бизнеси.
Продължавайки от горния пример,
С този подход резултатите на холдинговата компания се обединяват във финансовите отчети на компанията майка. Това дава възможност на инвеститорите да видят резултатите по пълен и точен начин. Следователно този подход е по-холистичен от комбинираните финансови отчети. Записването на финансовите резултати чрез метода на консолидираните финансови отчети трябва да вземе предвид следното.
Акционерен капитал
Акционерният капитал на дъщерното или асоциираното дружество няма да бъде отразен в консолидирания баланс в регистрите на компанията майка. Акционерният капитал автоматично се коригира с размера на инвестицията на компанията майка в холдингова компания.
Неконтролиращо участие
Наричан още „малцинствен интерес“, това е дялът от собствеността в собствения капитал на дъщерно дружество, който не е притежаван или контролиран от компанията майка. Това ще бъде изчислено, като се използва нетният доход на дъщерното дружество, което принадлежи на миноритарните акционери.
Напр.: Ако компанията майка държи 65% от дъщерното дружество, малцинственото участие е 35%. Ако приемем, че дъщерното дружество е реализирало нетен доход от $56 000 за годината, малцинственото участие ще бъде $19 600 (56 000 35%)
Каква е разликата между комбинираните и консолидираните финансови отчети?
Комбинирани срещу консолидирани финансови отчети |
|
| Резултатите на компанията майка и резултатите на холдинговите компании поотделно се отчитат отделно в комбинирани финансови отчети. | Резултатите на холдинговите компании се обединяват в резултатите на компанията майка в консолидирани финансови отчети. |
| Структура на отчитане | |
| Холдинговите компании се третират като самостоятелни субекти от компанията майка. | Компанията майка и холдинговите компании се считат за едно цяло. |
| Употреба | |
| Това предоставя разумно полезно финансово представяне на резултатите | Това представя по-цялостен и ефективен поглед върху финансовата информация. |
Обобщение – Комбинирани срещу консолидирани финансови отчети
Основната разлика между комбинираните и консолидираните финансови отчети зависи от начина, по който са представени финансовите резултати. Много големи организации използват консолидирани финансови отчети в края на годината поради тяхната повишена точност и както се изисква от закона, ако делът на собственост надвишава 50%. Изготвянето на консолидираните отчети обаче е сложно и отнема много време в сравнение с комбинираните финансови отчети.
