Ключова разлика – счетоводна амортизация спрямо данъчна амортизация
В счетоводството амортизацията е метод за отчитане на намаляването на полезния живот на материалните активи поради остаряване, износване. Счетоводната амортизация и данъчната амортизация често са различни поради факта, че се изчисляват съгласно различни процедури и допускания. Ключовата разлика между счетоводната амортизация и данъчната амортизация е, че докато счетоводната амортизация се изготвя от компанията за счетоводни цели въз основа на счетоводни принципи, данъчната амортизация се изготвя в съответствие с правилата на Службата за вътрешни приходи (IRS).
Какво е счетоводна амортизация?
Счетоводната амортизация е известна още като „счетоводна амортизация“и се изготвя в съответствие с концепцията за съответствие (генерираните приходи и разходи трябва да бъдат признати и записани за същия отчетен период). Счетоводната амортизация също е предмет на счетоводни насоки, въведени от Съвета по международни счетоводни стандарти (IASB). Счетоводните стандарти, регулиращи счетоводната амортизация, са IAS 4 – Отчитане на амортизацията и IAS 8 – Счетоводни политики, промени в счетоводните оценки и грешки.
Счетоводната амортизация често се различава значително от данъчната амортизация поради два основни фактора: метод на изчисляване и отчитане на полезния живот на активите.
Методи за изчисляване на амортизациите
Много методи са достъпни за компаниите за изчисляване на амортизацията. Някои широко използвани са,
- Метод с права линия
- Намаляване на баланса/ Метод на записана стойност
- Метод на сбора на цифрите
- Метод на производствените единици
Живот на активите
Компаниите са отговорни за оценката на полезния живот на своите активи.
Напр. XYZ Ltd купува машина за 60 000 $ с приблизителна стойност на възстановяване от 10 000 $. Икономическият полезен живот на машината е 10 години. Това прави сумата на годишната амортизация (приемайки линейния метод на амортизация) $5 000. ($60 000-$10 000/10).
Какво е данъчна амортизация?
Данък Амортизацията се изчислява за целите на данъка върху дохода. Основната цел на това изчисление е да се намали облагаемият доход. Това се основава на правилата на Службата за вътрешни приходи. Вземайки същия пример, IRS може да уточни, че полезният живот на горепосочената машина е 8 години, следователно за целите на данъчната амортизация изчисленията трябва да се правят за прогнозен период от време от 8 години.
Правилата на IRS също позволяват на компанията да ускори разходите за амортизация. Това означава начисляване на повече амортизация през първите няколко години и по-малко амортизация в по-късните години от живота на актива. Това спестява плащания на данък върху дохода през първите няколко години от живота на актива, но ще доведе до повече данъци през следващите години. Компаниите, които са печеливши, намират ускорената амортизация за по-привлекателна.
Поради тази причина компанията трябва да поддържа два вида записи за амортизация: едната за целите на финансовото отчитане, а другата за целите на данъка върху дохода.
Освен това компаниите може да имат различни амортизационни политики, които данъчни амортизации се третират по различен начин. Например
- Ако активът е закупен в средата или към края на годината, няма да се начислява амортизация за тази година
- Амортизацията за цялата година ще бъде начислена в годината на закупуване
- Няма да се начислява амортизация в годината на освобождаване от актива
Изхвърляне на дълготрайни материални активи
В края на икономическия полезен живот, активът може да бъде продаден срещу парична стойност. Компанията ще реализира или печалба, или загуба при продажба, която се признава в отчета за доходите.
Каква е разликата между счетоводна амортизация и данъчна амортизация?
Счетоводна амортизация срещу данъчна амортизация |
|
| Счетоводната амортизация се изготвя за счетоводни цели. | Данъчната амортизация се изготвя за целите на данъка върху дохода. |
| Подготовка | |
| Базиран е на счетоводни принципи и концепции на IASB. | Въз основа на разпоредбите на IRS (Служба за вътрешни приходи) |
| Метод на амортизация | |
| Компанията може да избере един от много методи. | Това често използва методи за ускорено изчисляване на амортизацията. |
| Точност | |
| Това е по-точно. | Това се изчислява съгласно строг набор от правила, поради което е по-малко точно. |
