Ключова разлика – пропорционална консолидация срещу капиталов метод
Компаниите правят инвестиции в други компании по различни стратегически и оперативни причини. Тези видове инвестиции носят икономически ползи, които трябва да бъдат отразени във финансовите отчети на компанията, за да се улесни по-добрата способност за вземане на решения за потребителите на финансови отчети. Пропорционалната консолидация и методът на собствения капитал са два начина, които компаниите използват, за да отразят своите инвестиции в други предприятия във финансовите сметки. Ключовата разлика между пропорционалната консолидация и метода на собствения капитал е, че докато методът на пропорционалната консолидация записва частта от собствеността в инвестицията чрез записване на дяловете на активите, пасивите, приходите и разходите на инвестиционната компания във финансовите записи, методът на собствения капитал записва първоначалната инвестиция към момента на придобиване и промените в инвестиционната стойност се записват занапред.
Какво е пропорционална консолидация
Пропорционалната консолидация е метод за включване на позиции от приходи, разходи, активи и пасиви пропорционално на процента на собственост на компанията в инвестиционната компания. Методът на пропорционална консолидация първоначално беше предпочитан от счетоводните стандарти по МСФО, въпреки че позволява и използването на метода на собствения капитал.
Напр. ABC Ltd. придобива дял от 40% в DFE Ltd. DEF прави брутна печалба от $3 500, като продава стоки на стойност $7 450. И така, себестойността на продажбите е $3 950.
Следва извлечение от отчета за доходите на ABC Ltd., където 40% от резултатите на DEF Ltd. са включени в резултатите на ABC Ltd.
Този метод е предпочитан от много инвеститори, тъй като предоставя подробна информация за представянето на инвестиционната компания, като отразява нейните дялове от активи, пасиви, приходи и разходи отделно.
Какво е метод на собствения капитал
Методът на собствения капитал е счетоводна техника, използвана от компаниите за оценка на печалбите, спечелени от техните инвестиции в други компании; тук компанията майка няма контрол, но упражнява значително влияние. С други думи, акционерното участие на инвестиционната компания е между 20%-50%.
Когато методът на собствения капитал се използва за отчитане на собствеността в компания, инвеститорът записва първоначалната инвестиция в акции по себестойност и тази стойност периодично се коригира, за да отрази промените в стойността, произтичащи от дела на инвеститора в компанията печалба или загуба. Активите и пасивите на инвестиционното дружество не се записват в сметките на компанията майка.
Стъпки в счетоводното отчитане на инвестиции с използване на метода на собствения капитал
Запишете първоначалната инвестиция
Когато компания майка направи инвестиция в друга компания, последната се нарича „инвестиция в филиал“в записите на компанията майка.
Напр. BCD Ltd купува дял от 35% в HIJ Ltd за $50 000. Ще бъде записано като
Инвестиция в партньор 50 000 DR$
В брой 50 000 CR$
Записване на приходите от собствен капитал
Компанията майка има право на част от печалбата в инвестиционната компания. Когато това бъде спечелено, то ще бъде записано като увеличение на инвестицията във филиал. Продължавайки от същия пример, Напр. Да приемем, че HIJ е реализирала печалба от $7 500 за последната финансова година и делът на печалбата на BCD е $2 625 ($7 500 35%).
Инвестиция в филиал DR$2, 625
Доход от собствен капитал в партньорски CR$2, 625
Запишете паричния дивидент
Печалбите могат да бъдат разпределени като парични дивиденти или задържани за бъдещо използване. Да приемем, че HIJ декларира $2 000 като паричен дивидент. $700 ($2 000 35%) принадлежат на BCD. Дивидентът ще бъде записан като
В брой DR$700
Инвестиция в партньорски CR$700
Методът на собствения капитал е по-опростен и удобен начин за записване на дял от инвестициите в сравнение с метода на пропорционална консолидация.
Фигура 1: Критерии за записване на инвестиционна компания по метод на собствения капитал
Каква е разликата между пропорционалната консолидация и метода на собствения капитал?
Пропорционална консолидация срещу метод на собствен капитал |
|
| Този метод записва частта от собствеността в инвестицията чрез записване на дяловете на активите, пасивите, приходите и разходите на инвестиционната компания във финансовите записи. | Първоначалната инвестиция се записва в момента на придобиване и промените в инвестиционната стойност се записват занапред. |
| Компоненти | |
| Активите, пасивите, приходите и разходите на Investment се записват ред по ред в сметките на компанията майка. | Само промените в първоначалната инвестиция (напр. печалби, парични дивиденти) се записват в метода на собствения капитал. |
| Употреба | |
| Това е подробен метод за отчитане на резултатите на инвестиционните компании. | Методът на собствения капитал е по-прост начин за отчитане на резултатите на инвестиционните компании. |
Обобщение – Пропорционална консолидация срещу метод на собствен капитал
Разликата между пропорционалната консолидация и метода на собствения капитал се дължи главно на начина, по който резултатите на инвестиционната компания са включени във финансовите отчети на компанията майка. Счетоводните стандарти дават свободата на компаниите да следват предпочитания метод; обаче методът на собствения капитал е широко използваният.
