Ключова разлика – Историческа цена спрямо справедлива стойност
Историческата цена и справедливата стойност са два ключови метода за записване на нетекущи активи и финансови инструменти. За нетекущи активи компаниите имат право на преценка да използват историческа цена или справедлива стойност, докато финансовите инструменти обикновено се записват по справедлива стойност. Ключовата разлика между историческата цена и справедливата стойност е, че докато стойността на нетекущите активи се оценява по цената, изразходвана за придобиване на активите по историческа цена, активите се показват при приблизителна пазарна стойност, когато се използва справедливата стойност.йени
СЪДЪРЖАНИЕ:
1. Общ преглед и ключова разлика
2. Какво е историческа цена
3. Какво е справедлива стойност
4. Паралелно сравнение – Историческа цена срещу справедлива стойност
5. Резюме
Какво е историческа цена?
Историческата цена е мярка за стойността, използвана в счетоводството, при която цената на даден актив в баланса се основава на първоначалната му цена, когато е придобит от компанията. Методът на историческата цена се използва за активи съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP).
Напр. ABC Company закупи имот, включващ земя и сгради за $200,250 през 1995 г. Пазарната му стойност днес е приблизително $450,000. Компанията обаче продължава да показва този актив на $200,250 във финансовите отчети, което е първоначалната му стойност.
Независимо от мярката, използвана за последващо оценяване, всички нетекущи активи трябва да бъдат първоначално признати по себестойност. За нетекущи активи следните разходи също са включени в първоначалната им стойност в съответствие с IAS 16-Имоти, машини и оборудване.
- Цена за подготовка на обекта
- Разходи за инсталиране
- Разходи за доставка, транспорт и обработка
- Професионални хонорари за архитекти и инженери
Съгласно метода на историческата цена, активът се отчита по нетна балансова стойност (себестойност минус натрупаната амортизация)
Методът на историческата цена за записване на активи е по-малко сложен, тъй като първоначалната стойност на актива не е подложена на промяна, което води до ограничена волатилност на цените. Това обаче не дава точна картина на стойността на активите на компанията, тъй като те са подценени.
Какво е справедлива стойност?
Това е цената, на която продавач и купувач могат да сключат сделка при нормални пазарни условия. Всички активи, които са подложени на пазарни колебания, имат справедлива стойност. Справедливата стойност обаче трябва да може да бъде надеждно измерена, за да се записват активи съгласно този метод. Счетоводното третиране на справедливата стойност се ръководи от МСФО 13 – Оценяване на справедливата стойност. „Изходна цена“е цената, на която активът може да бъде продаден в зависимост от пазарните условия. Имайки предвид горния пример, ABC Company може да реши да запише земята и сградите на $450 000, в случай че активът е оценен по справедлива стойност.
Съгласно този метод, нетекущият актив се отчита по справедлива стойност минус амортизацията. За да се практикува този метод, справедливата стойност трябва да може да бъде надеждно измерена. Ако компанията не може да извлече разумна справедлива стойност, активът трябва да бъде оценен с помощта на модела на себестойността в IAS 16, като се приеме, че стойността при препродажба на имота е нула, както е посочено в IAS 16.
Търгуемите финансови инструменти се държат по справедлива стойност. Те са много ликвидни по природа (могат лесно да бъдат превърнати в пари чрез продажбата на ценната книга); следователно трябва да се записват по справедлива стойност. Някои примери за такива ценни книжа са,
Съкровищни бонове
Това е краткосрочна ценна книга, издадена от правителството за задоволяване на краткосрочни нужди от финансиране. Съкровищните бонове не носят лихва, но се емитират с отстъпка спрямо първоначалната им стойност.
Търговски книжа
Търговската книжа е краткосрочен необезпечен дълг, емитиран от компания, обикновено с период на падеж, вариращ от 7 дни до 1 година. Това обикновено се издава за финансиране на краткосрочни дългове на компанията.
Сертификат за депозити (CD)
CD е ценна книга, издадена с фиксиран лихвен процент и фиксиран период на падеж, който може да варира от 7 дни до 1 година.
Когато активите се оценяват по тяхната справедлива стойност, това представлява текущата цена, на която те могат да бъдат продадени. Това осигурява по-надеждна стойност в сравнение с използването на исторически разходи. Изчисляването на справедливата стойност обаче трябва да се извършва редовно и е скъпо и отнема много време.
Фигура_1: Търговските книжа са често използвани търгуеми ценни книжа
Каква е разликата между историческата цена и справедливата стойност?
Историческа цена срещу справедлива стойност |
|
| Историческата цена е първоначалната цена, изразходвана за придобиване на актива. | Справедливата стойност е цената, на която активът може да бъде продаден на пазара. |
| Счетоводство | |
| Насоките са налични в МСС 16. | Указанията са налични в МСФО 13. |
| Стойност на актива | |
| Историческата цена е подценена и остаряла | Справедливата стойност отразява цените в съответствие с текущата пазарна стойност |
Обобщение – Историческа цена срещу справедлива стойност
Разликата между историческата цена и справедливата стойност зависи основно от счетоводните процедури. Докато ръководството има свободата на преценка да избере подходящ метод, то трябва да внимава да не надценява стойността на активите, ако се вземе предвид методът на справедливата стойност, който ще даде на активите нереалистично висока стойност. Въпреки че използването на историческа цена е доста ясен метод, той не отразява най-новата стойност на активите.
