Ключова разлика – оперативен лизинг срещу капиталов лизинг
Компаниите изискват редица материални активи, които могат да бъдат закупени или наети. Закупуването на материален актив изисква еднократна сума средства наведнъж, поради което няма да бъде жизнеспособно за всички компании. Като алтернатива лизингът е удобен вариант, тъй като плащането може да се извърши на изплащане. Оперативен лизинг и капиталов лизинг са двете налични опции, ако се обмисля решението за лизинг. И в двата случая периодичните лизингови плащания се извършват на страната, която притежава актива, от страната, която получава лизинга. Ключовата разлика между оперативния лизинг и капиталовия лизинг е, че активът трябва да бъде прехвърлен обратно на собственика в края на лизинговия период при оперативния лизинг, докато собствеността върху актива се прехвърля на страната, която наема актива в края от договора за наем в капиталовия лизинг.
Какво е оперативен лизинг?
Съгласно договор за оперативен лизинг лизингодателят (страната, която предоставя лизинга; в повечето случаи това е лизингова компания) прехвърля актива на лизингополучателя (страната, която придобива лизинга), за да бъде използван в бизнеса операции. Собствеността върху актива продължава да остава при лизингодателя и лизингополучателят плаща лизингополучателя за използването на актива. Счетоводните насоки за оперативен лизинг са предоставени съгласно МСС 17 – „Лизингови договори“.
Счетоводство за оперативен лизинг
Записването на плащане за оперативен лизинг е много по-лесно в сравнение с капиталов лизинг. Лизинговите плащания трябва да се записват като разход в отчета за доходите през периода на лизинга на линейна база (една и съща вноска за всяка година). Лизинговите плащания ще бъдат записани като разход и ще бъдат отразени в отчета за доходите като оперативни разходи.
Напр. ABC Ltd (лизингополучател) наема сграда на стойност $200 000 за период от 10 години от лизинговата компания DEF (лизингодател) Лизинговото плащане на година е $20 000.
Записи за ABC Ltd, Наем на климатик DR$20 000
В брой A/C 20 000 CR$
Какво е капиталов лизинг
Собствеността върху актива ще бъде прехвърлена на лизингополучателя в края на лизинговия договор при плащане на последната лизингова вноска. Този тип лизинг също често се нарича „финансов лизинг“. В началото на срока на лизинговия договор финансовият лизинг трябва да бъде записан като актив от лизингополучателя. Финансовата такса за лизинга, както и намалението на непогасеното задължение трябва да бъдат показани във финансовите отчети. Лизингополучателят трябва също така да начисли амортизация на актива въз основа на политиката на компанията. МСС 17 гласи, че амортизационната политика трябва да бъде една и съща както за притежаваните, така и за наетите активи.
Счетоводство за капиталови лизинги
Отчитането на капиталов лизинг е сложно от оперативния лизинг и трябва да се следват следните стъпки.
Стъпка 1: Първоначално признаване на актива
За целта трябва да се изчисли настоящата стойност на всички лизингови плащания и тази сума ще бъде записана като себестойност на актива.
Напр. PQR Ltd наема превозно средство, чиято настояща стойност на лизинговите плащания е $150 000. Двойният запис ще бъде
Сграда A/C 150 000 DR$
Сметка за задължения по лизинг на капитал A/C CR$150 000
Стъпка 2: Плащания по лизинг
Лизинговите плащания трябва да се правят периодично, когато плащането съдържа част от лихвата и капиталово плащане. Постепенно, с напредването на лизинговите плащания, салдото в сметката за задължения по лизинг на капитал ще бъде намалено до нула. (поради капиталовите плащания) Като се има предвид горният пример, Напр. Лизинговото плащане е $1,500, което се разпределя като $250 за лихва и $1,250 за капиталово плащане.
Сметка за задължения по лизинг на капитал A/C DR$1, 250
Разходи за лихви A/C DR$250
Задължени сметки A/C CR$1, 500
Стъпка 3: Амортизация
Трябва да се начисли амортизация за актива въз основа на политиката за амортизация на компанията. Продължавайки от същия пример, Напр. превозното средство, оценено на $150 000, има икономически полезен живот от 5 години без стойност при препродажба. Така годишната амортизационна такса е $30 000 ($150 000/5)
Двойният запис за това е, Амортизация A/C DR$30 000
Натрупана амортизация A/C 30 000 CR$
Фигура 1: Отчитането на капиталов лизинг е сложно от отчитането на оперативен лизинг
Каква е разликата между оперативен лизинг и капиталов лизинг?
Оперативен лизинг срещу капиталов лизинг |
|
| Собствеността върху актива остава на лизингодателя. | Собствеността върху актива се прехвърля на лизингополучателя в края на лизинговия период. |
| Естество на споразумението | |
| Оперативният лизинг е договор за наем. | Капиталов лизинг договор за заем. |
| Различни разходи и рискове | |
| Рискът от износване, разходите за ремонт и поддръжка се поемат от лизингополучателя. | Рискът от остаряване, разходите за ремонт и поддръжка се поемат от лизингодателя. |
| Прекратяване на договора за наем | |
| Споразумението може да бъде прекратено по всяко време със съгласието на наемателя и наемодателя без допълнителна компенсация. | Прекратяването изисква лизингополучателят да плати всички просрочени лизингови плащания наведнъж. |
Обобщение – Оперативен лизинг срещу капиталов лизинг
Основната разлика между оперативния лизинг и капиталовия лизинг зависи от страната, която носи собствеността върху актива. Оперативният лизинг е удобен за отчитане и е просто споразумение, при което се извършват наемни плащания. Капиталовият лизинг, от друга страна, изисква лизингополучателят да поеме всички разходи по време на лизинговия период; най-същественото предимство в това обаче е, че след като лизинговите плащания са завършени, активът принадлежи на лизингополучателя, поради което капиталовият лизинг е популярен метод за финансиране на активи сред много фирми.
