Ключова разлика – същественост спрямо производителност същественост
Съгласно Политиката за услуги за одит и осигуряване (AASP), концепцията за същественост се прилага от одитора при планирането и извършването на одита, тъй като одиторът трябва да предостави мнение дали финансовите отчети са съществено правилни. Ключовата разлика между съществеността и съществеността на изпълнението е, че съществеността се отнася до състоянието, при което финансовата информация има способността да повлияе на икономическите решения на потребителите, ако част от информацията е погрешно заявена, пропусната или не е оповестена, докато съществеността на изпълнението се отнася до количеството вариации, които могат да съществуват в индивидуалните финансови отчети поради грешки и пропуски, без да се засяга мнението на одитора относно обективността на финансовите отчети.
Какво е същественост?
В контекста на одита, съществеността се отнася до състоянието, при което финансовата информация има способността да повлияе върху икономическите решения на потребителите или поемането на отговорност от ръководството или лицата, натоварени с общо управление, ако част от информацията е неправилно представена, пропусната или не се разкрива. Определянето на съществеността на финансовите отчети като цяло е основна цел на цялостната одиторска стратегия.
Одиторите трябва да вземат предвид основните потребители на финансови отчети и вида информация, която ще им бъде полезна за вземане на икономически решения, когато решават нивото на същественост. Рисковете, на които е изложена компанията, също са важни за разглеждане при оценката им. Политиката за услуги за одит и осигуряване (AASP) определи нивото на допустимост на неточности за основните раздели във финансовите отчети.
Общата същественост се основава на нуждите и очакванията на потребителите на финансова информация (трябва да е група потребители; възможният ефект от неправилни твърдения върху конкретни отделни потребители не се взема предвид), а не на тези на одитора въз основа на одиторския риск.
Фигура 01: Одиторите оценяват дали финансовите отчети представят вярна и честна представа
Какво е същественост на изпълнението?
Политиката за услуги за одит и осигуряване (AASP) определя съществеността на изпълнението като „сумата или сумите, определени от одитора въз основа на оцененото ниво на риск на ниво финансов отчет, което е по-малко от съществеността за финансовите отчети като дупка. Размерът на съществеността на изпълнението се счита за необходим, за да се намали до подходящо ниско ниво вероятността съвкупността от некоригирани и неоткрити неточности да е по-голяма от съществеността.“
С други думи, това се отнася до количеството вариации, които могат да съществуват в отделните финансови сметки поради грешки и пропуски, без да се засяга мнението на одитора по отношение на обективността на финансовите отчети. Не е необходимо съществеността на изпълнението да се задава за всички индивидуални сметки, тъй като това може да се направи за избран набор от сметки или за определен клас сметки. Определянето на съществеността на изпълнението се извършва с цел оценка на одитния риск.
Напр. ABC Ltd. е организация за търговия на дребно, която прави много покупки на кредит и притежава големи количества инвентар. Тъй като материалните запаси и кредиторите съставляват значителна част от техния бизнес, ABC Ltd поддържа същественост на изпълнението от 2% за сметки за материални запаси и кредитори.
Каква е разликата между съществеността и съществеността на изпълнението?
Същественост срещу същественост на ефективността |
|
| Съществеността се отнася до състоянието, при което финансовата информация има способността да повлияе на икономическите решения на потребителите или поемането на отговорност от страна на ръководството или лицата, натоварени с общо управление, ако част от информацията е погрешна, пропусната или неоповестена. | Съществеността на изпълнението е количеството вариации, които могат да съществуват в отделните финансови отчети поради грешки и пропуски, без да се засяга мнението на одитора по отношение на обективността на финансовите отчети. |
| Обхват | |
| Нивото на същественост се основава на нуждите и очакванията на потребителите на финансова информация. | Нивото на същественост на изпълнението се базира на оценката на одитния риск. |
| Природа | |
| Материалността е самостоятелна концепция. | Съществеността на изпълнението зависи от нивото на същественост. |
Обобщение - Същественост срещу същественост на ефективността
Разликата между съществеността и съществеността на изпълнението зависи от позволяването на честно и обективно представяне на финансови отчети без съществени неточности (същественост) и нивото на същественост, приемливо за отделни сметки (същественост на изпълнението). Както съществеността, така и съществеността на изпълнението могат да бъдат подложени на промяна във времето; например, ако одиторът определи, че е подходяща по-ниска същественост за финансовите отчети от първоначално определената, съществеността на изпълнението също може да бъде съответно променена.
